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        海南省农垦投资控股集团有限公司税务管理办法
        时间:2017-09-25 09:27:47 来源:海南农垦网 作者:

          海南省农垦投资控股集团有限公司税务管理办法

          第一章 总 则

          第一条 为规范海南省农垦投资控股集团有限公司(以下简称海垦控股集团)及其下属企业的涉税行为,加强集团纳税事务管理,有效防范、控制和降低各企业纳税管理过程中的风险损失,根据《中华人民共和国税收征收管理法》及有关法律、法规的规定,结合本集团实际,制定本办法。

          第二条 纳税管理应遵循的原则:

          (一)合法性:严格遵守国家及地方税收法律、法规;

          (二)整体性:以企业整体效益最佳为宗旨;

          (三)成本效益性:比较和分析多种涉税方案,以最低成本获取最大收益;

          (四)前瞻性:将纳税风险与纳税成本控制在经济业务发生之前。

          第三条 本办法适用于海垦控股集团及其所属全资子公司、控股子公司和农场(以下统称下属企业)。

          第二章 纳税管理体系

          第四条 海垦控股集团财务部门是集团税务管理工作的主管部门,主要负责集团税务管理体系的制度建设,规范集团税务管理流程;参与集团重大企业战略规划和重大经营决策的涉税分析、评价和筹划;协调海垦控股集团各职能部门和下属企业开展税务管理工作;指导各下属企业开展纳税风险评估、税务筹划等工作;组织实施税务培训及提供税务咨询等。

          海垦控股集团其他职能部门负责相关业务的办理和涉税资料的获取、传递,并加强与财务部门就有关涉税事项的信息沟通和协作。

          第五条 各下属企业财务部门是税务管理的归口部门,负责设立税务管理人员岗位,规范其职责,具体实施本企业税务管理相关工作。

          第六条 海垦控股集团财务部门设立专职税务管理岗位。各下属企业财务部门应结合本企业实际情况,设置相应的专职或兼职税务管理岗位。

          税务管理岗位应配备具有必要的专业资质、良好的业务素质和职业操守、遵纪守法的工作人员。

          第七条 各下属企业税务管理岗位职责

          (一)熟练掌握税收法律法规,对本单位贯彻执行有关税收法律法规提出意见建议,结合本单位实际情况制订相应的实施管理办法,并指导、监督其贯彻落实。

          (二)按照税收法律法规以及本办法的规定,负责本单位日常税务事项的核算、审核、申报、缴纳(含代扣代缴)、协调与管理等工作。

          (三)参与本单位的日常经济活动,对本单位的生产、经营、投资等业务活动进行税务筹划并提供专业支持与建议,控制税收成本,提高税务管理效益。

          (四)就本单位涉税事项与税务机关或上级主管部门进行接洽、协调和沟通。

          第三章 纳税申报管理

          第八条 海垦控股集团及其下属企业应按税法有关规定,及时办理各项税务登记。

          第九条 各企业需开立纳税专用账户的,应根据主管税务机关规定及书面通知要求,按照海垦控股集团资金管理的有关规定,由本企业财务部门负责办理相关开户手续。

          第十条 财务部门应根据业务部门提供的业务信息和本部门掌握的应税业务情况,按照税法有关规定及时向主管税务机关申报、缴纳税款,并进行相应的账务处理。

          第十一条 纳税申报审批

          税务管理人员每月底应编制各税种纳税测算表,经由财务部门负责人审核并确认后,会计核算人员据此在账上计提税费。

          在规定期限内向税务机关申报纳税后,税务管理人员应将纳税测算表和经税务机关签章确认的纳税申报表复印件或打印件作为税金计提、缴纳凭证的附件,或作为重要税务档案资料进行单独保管。

          第十二条 纳税申报期限

          财务部门应在纳税申报期限截止之前及时申报缴纳税款。如在规定期限内办理纳税申报确有困难,需要延期的,可以经财务部门负责人同意后,在规定的期限内向税务机关提出书面申请,经税务机关核准,在核准的期限内办理。

          第十三条 税款缴纳

          各企业应在完成纳税申报之前确保相关缴税的银行账户有足额存款以缴纳税款。税务管理人员应及时仔细核对税款划缴情况。如有问题,应及时报告财务部门负责人,积极与税务机关沟通、协调解决。

          第四章 涉税流程管理

          第十四条 采购与付款业务流程涉税管理

          (一)采购与付款是指购买商品、接受劳务以及其他付款行为。本条主要规范采购商品支付货款行为,其他采购与付款行为可参照执行。

          (二)具有增值税一般纳税人资格的企业,原则上应选择具有增值税一般纳税人资格的供应商。

          (三)加强发票管理,认真审核发票。

          1.采购部门应对验收合格的到货发票进行审核。主要审核发票金额、名称、规格型号、开具发票单位等是否符合合同规定。审核通过的发票应及时移交财务部门;审核未通过的发票,应要求供应商及时更换发票。

          2.财务部门应根据本办法《发票管理》章节的规定,按照“先审核、后签字”的流程,审核发票类型是否符合税法相关规定,填写是否规范,内容是否与合同相符等。审核通过的发票,要及时办理签字确认手续;审核未通过的发票,应退回采购部门更换发票。

          第十五条 销售与收款业务流程涉税管理

          (一)销售与收款是指销售商品、提供劳务以及其他收款行为。本条主要规范销售商品收取货款行为,其他销售与收款行为可参照执行。

          (二)财务部门应准确归集收入,对符合收入确认条件的,不论发票是否开具,必须按税法有关规定及时确认收入,不得提前或推迟确认收入。

          (三)如果购货方要求开具增值税专用发票,业务部门应要求其提供增值税一般纳税人资格证书原件和复印件,经财务部门审核合格后方可开具增值税专用发票,否则一律按规定开具普通发票。

          (四)对于确定无法收回的应收款项,业务部门、法务等相关部门应及时将对账、诉讼等资料提交财务部门。财务部门根据税法有关规定办理相关税务备案或审批手续。

          第十六条 成本费用

          (一)成本是指生产经营活动中发生的销售成本、劳务成本以及其它耗费。费用是指生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用。

          (二)加强费用报销内部控制,严格执行有关资金授权审批管理制度和财务报销管理制度的规定。

          财务部门负责审核报销单填制内容是否与费用性质相符,报销费用性质是否合规,是否允许税前扣除;原始单据是否合规,填制日期是否跨期等。

          税务管理人员应注意对跨期费用进行企业所得税汇算清缴调整。

          第十七条 固定资产

          (一)固定资产是指同时具有下列特征的有形资产:

          1.为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有;

          2.使用寿命超过一个会计年度。

          本条主要规范固定资产的使用及处置。

          (二)具有增值税一般纳税人资格的单位购买固定资产时,对于取得符合增值税抵扣条件的发票,应当及时按照税法有关规定办理认证和抵扣手续。

          (三)固定资产持有使用期间,会计折旧方法、折旧年限和税法规定不一致时,应建立备查簿,并按照税法规定在年度企业所得税汇算清缴时进行纳税调整。

          (四)固定资产处置包括盘亏、毁损、报废、被盗、无偿调拨和出售等。

          1.对企业盘亏、毁损、报废、被盗的固定资产,应及时取得具有法律效力的外部证据和特定事项的企业内部证据,并按税法有关规定及时申报资产损失。

          2.不同法人单位之间无偿调拨固定资产的,按出售固定资产处理。

          3.企业销售自己使用过的固定资产,财务部门应按照税法有关规定确认收入,并申报缴纳增值税。

          第十八条 业务部门在签订合同时应充分考虑涉税问题,并注意在合同中规定如下事项:

          1.双方依法履行各项纳税义务及税务相关事项的职责;

          2.含税或不含税价格条件;

          3.开具发票时间、类型等。

          第五章 发票管理

          第十九条 本章所称发票,是指在购销商品、提供或接受劳务以及从事其他经营活动中,依税法开具、收取的收付款凭证。

          第二十条 财务部门是发票管理的职能部门,负责本单位发票的领购、开具、保管和取得外部发票的验证和抵扣等工作;其他部门负责外部发票的收取、传递和开具发票的交付等工作。

          第二十一条 财务部门在参与本企业经济业务合同签订之前的审查工作时,应研究规范经济业务合同中发票相关条款,确保开具、收取发票的合法性、正确性和效益性,提高发票管理效益。

          第一节 开具发票管理

          第二十二条 财务部门应在本企业依法办理税务登记,领取税务登记证件后,依据业务管理需要向主管税务机关办理发票领购手续,依据核准的种类、数量以及购票方式,申请领购发票。

          第二十三条 财务部门不得为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;不得让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;不得介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票;不得转借、转让、代开发票;未经税务机关批准,不得拆本使用发票;不得自行扩大发票使用范围;不得以其他凭证代替发票;禁止倒买倒卖发票。

          第二十四条 财务部门应当建立发票使用登记制度,设置发票登记簿,并定期向主管税务机关报告发票使用情况。

          第二十五条 财务部门应当按照税务机关的规定存放和保管发票,不得擅自损毁。已经开具的发票存根联和发票登记簿,应当按照规定年限予以保存。

          第二节 取得发票管理

          第二十六条 财务部门应建立健全发票取得环节控制程序,确保发票及时取得、传递、按时申报抵扣。

          第二十七条 企业应建立和完善发票事前验证、审查制度。业务部门收取的发票应及时传递到财务部门,由财务部门按内部审批程序进行审核处理。

          第二十八条 财务部门取得符合抵扣条件的增值税专用发票、货运发票、海关进口增值税专用缴款书等,应当在税务部门规定的期限内进行认证,申报抵扣进项税额;取得的普通发票,应当及时进行账务处理,规范、合法地进行税前扣除。

          第二十九条 税务管理人员应随时关注税务局发票管理相关信息,及时通过各地国家税务局网站查询、验证发票的真伪,杜绝虚假发票入账。

          第六章 关联交易

          第三十条 海垦控股集团及其下属企业之间发生转移资源或义务的交易事项,存在特别纳税调整风险。

          特别纳税调整是指税务机关出于实施反避税目的而对企业特定纳税事项所作的税务调整。

          第三十一条 海垦控股集团应加强对关联交易价格的管理,逐步建立关联交易价格预警机制,确保集团内部关联方之间交易价格的公正合理。

          第三十二条 各企业关联交易应符合独立交易原则。企业与其关联方共同开发、受让无形资产,或者共同提供、接受劳务发生的成本,应按照独立交易原则和预期收益与成本相配比的原则达成成本分摊协议,合理分享收益。

          第七章 税收优惠

          第三十三条 财务部门应密切关注并及时收集整理本企业适用的税收优惠政策,同时应关注政策的有效期限和适用条件,防止因政策失效或条件改变而带来纳税风险。

          第三十四条 财务部门应结合本单位的实际情况,分析评估税收优惠政策所能带来的预期效益,充分并合理利用各项税收优惠政策,实现企业利润最大化。

          第三十五条 企业符合享受优惠政策的条件时,财务部门应同其他相关部门及时沟通、相互配合,按税法规定准备相关资料,及时完成优惠政策报批或备案工作。

          第八章 税务筹划

          第三十六条 税务筹划的目标是在依法纳税的基础上,根据成本效益原则,进行纳税筹划,实现纳税金额最少、纳税时间最迟、税务风险最低、纳税筹划效益最大。

          第三十七条 税务管理人员应当关注税收法规的动态变化,结合本企业经营管理实际情况,综合考虑企业财务管理活动各个过程,实施纳税测算、分析和研究工作,全面综合筹划,在依法纳税的基础上降低企业的税务风险和纳税负担。

          第三十八条 集团总部或下属企业涉及金额较大、经济业务较为复杂的投资项目和资本重组项目,应进行税收筹划。若本单位税收筹划力量不足,可聘请外部中介机构开展税收筹划工作。

          第三十九条 制定税收筹划方案时,各企业应组织财务、税务和法务人员进行涉税、涉法等可行性分析,确保该项经济行为符合法律规范和税务规定要求。如遇到不明确的税务问题,必须与税务机关进行充分沟通,并争取获得税务机关的书面解释意见。

          第四十条 各下属企业按规定需报海垦控股集团审批的投资项目,在项目核准时,须将有关税收筹划方案报送集团财务部审核,经集团财务部审核后的税务筹划方案是项目审批的必备材料之一。

          第九章 税务信息与沟通制度

          第四十一条 企业应建立税务信息与沟通制度,并逐渐利用计算机网络建立税务信息交流平台,实现税务管理信息化。

          第四十二条 税务信息与沟通制度应明确税务相关信息的收集、处理和传递程序,确保企业财务部门内部、企业财务部门与其他部门、企业财务部门与管理层的有效沟通和反馈,以便发现问题能及时报告并采取应对措施,同时防止泄露重要内部税务信息。

          企业同时应当与税务机关等相关部门保持有效沟通,及时收集和反馈相关信息。

          第四十三条 海垦控股集团财务部门可充分利用税务网站等税法宣传渠道搜集国家及地方最新税收法律、税收稽查案例、税收筹划建议等内容,负责组织下属企业财务部门学习和研究,确保各企业在生产、经营、投资等管理过程中能采取措施应对税收法律法规的变化。

          第四十四条 各下属企业应及时把重大税务事项上报集团财务部门。特别是税务机关对各企业进行税务稽查时出具的每份稽查报告都要及时完整上报给海垦控股集团财务部门。对具有普遍性的问题,由海垦控股集团财务部门及时下达文件,其他单位参照整改。

          第十章 税务风险评估

          第四十五条 财务部门是税务风险评估的管理部门,税务管理人员是税务风险评估的主要人员。税务风险评估的目的是通过评估,查找出涉税风险事项,及时制定税务风险应对策略。税务风险评估的内容包括以上章节提到的各环节中涉及的税务内容。

          第四十六条 各下属企业应定期进行税务风险评估,评估情况应报海垦控股集团财务部门,由海垦控股集团进行不定期抽查。

          第四十七条 税务风险评估由各企业财务部门协同相关职能部门实施,也可聘请具有相关资质和专业能力的中介机构协助实施。

          第十一章 税务档案管理

          第四十八条 财务部门应指定专人对税务档案进行管理,明确管理人员的职责权限,并配备适当的保管橱柜。

          第四十九条 财务部门保管的税务档案资料包括:税务登记资料、发票领购簿、各税种月度及年度纳税申报表、税务IC卡、税务自查或稽查报告、税务风险评估资料、税务鉴证报告及其他涉税档案资料。

          对于重要的税务档案资料应当同时以纸质及电子形式进行存档。

          第五十条 税务档案管理人员应对上述各类税务资料进行分类,编制目录或索引,分别存放,妥善保管。同时应将主管税务机关名称及税务局具体负责人信息及联系方式等进行书面登记。

          第五十一条 财务部门应根据税法有关规定,制定税务资料的收集、整理和保存期限。办税人员整理的税务资料要及时转交给税务档案管理人员。

          第五十二条 税务档案管理人员发生轮岗、离岗等情况,应认真进行税务档案的交接。

          第十二章 税务管理责任

          第五十三条 企业负责人、财务负责人、财务部门负责人、税务管理人员、具体经办人员(统称纳税责任人)对其所提供的纳税申报资料、税务报告、税务管理相关资料的真实性、完整性、及时性、准确性负责。企业的税务管理工作,将作为企业及其负责人绩效考核的重要组成部分。

          第五十四条 企业违反税收法律法规或本办法有关规定,有下列行为之一的,海垦控股集团依照相关法律法规和公司制度,视情节轻重对纳税责任人予以行政纪律处分;构成犯罪的,移送司法机关依法追究其刑事责任。

          (一)不按税法规定,故意不履行纳税义务或不按规定及时申报、缴纳税款,造成重大不良影响或重大经济损失的;

          (二)由于工作失误,致使企业纳税申报错误或者未能享受税收优惠政策,造成重大不良影响或重大经济损失的;

          (三)业务部门没有及时、准确沟通情况,致使企业发生较大纳税费用且无法挽回的;

          (四)在办理经济业务过程中,应该取得而没有取得相关合法票据、凭证,给企业增加纳税费用的;

          (五)不按税法规定开具增值税和其他合法票据的,或不按规定保管发票、完税凭证等重要会计资料,造成重大不良影响或重大经济损失的;

          (六)不按税法有关规定办理财产损失税前扣除备案或审批,或不按规定列报财产损失,致使企业丧失财产损失税前扣除机会,给企业增加纳税费用的;

          (七)签订合同、确立投资项目没有履行税收筹划程序,造成不必要纳税费用的;

          (八)企业违反税收法律法规或本办法的其他规定,造成重大不良影响或重大经济损失的。

          第五十五条 在违法、违规行为中,有证据表明相关纳税责任人有提醒、反对表现的,应不追究或减轻其责任。

          第五十六条 由于纳税责任人的主观努力,挽回企业巨大经济损失或避免产生重大纳税费用的,报海垦控股集团审批后给予奖励。

          第十三章 附 则

          第五十七条 海垦控股集团所属事业单位,参照执行本办法。

          第五十八条 本办法未尽事项,按国家及地方相关法律、法规和集团公司有关规定执行。

          国家及地方法律、法规如有变动,以新法规为准,海垦控股集团视情况对本办法进行修订或补充。

          第五十九条 本办法自发布之日起执行。

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